Informacja o strategii podatkowej
za rok podatkowy 2020
Wykaz skrótów i definicji Podatnik, LOTOS, Spółka, Grupa LOTOS S.A. - Grupa LOTOS Spółka akcyjna z siedzibą w Gdańsku GK GL – Grupa Kapitałowa Grupy LOTOS Ordynacja podatkowa – ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) Ustawa o CIT – ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2020 r., poz. 1800 ze zm.) Ustawa o PIT – ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz. U. z 2021 r., poz. 1128 ze zm.) Ustawa o VAT – ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz. U. z 2021 r., poz. 685 ze zm.) Ustawa o podatku akcyzowym – ustawa z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym (tekst jednolity: Dz. U. z 2020 r., poz. 722 ze zm.) |
Wstęp
Na podstawie art. 27c ustawy o CIT, Grupa LOTOS S.A. informuje, że w roku podatkowym 2020 realizowała strategię podatkową, której nadrzędnym celem było zgodne z prawem wywiązywanie się z ciążących na Spółce obowiązków podatkowych.
Grupa LOTOS S.A.stanowi jednostkę dominującą w grupie kapitałowej składającej się ze spółek produkcyjnych, handlowych oraz usługowych, głównie z branży poszukiwań, wydobycia oraz przetwórstwa ropy naftowej i dystrybucji produktów ropopochodnych (paliw, olejów, asfaltów, smarów, parafin itp.). Głównym przedmiotem działalności Spółki jest wytwarzanie i przetwarzanie produktów rafinacji ropy naftowej.
Spółka jest notowana na Warszawskiej Giełdzie Papierów Wartościowych. Głównym akcjonariuszem przedsiębiorstwa jest Skarb Państwa (53,19%).
Informacja o stosowanych przez Spółkę procesach oraz procedurach dotyczących zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego i zapewniających ich prawidłowe wykonanie
Jako podmiot, działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej, którego celem nadrzędnym jest dążenie do osiągnięcia jak największej przejrzystości podatkowej, Spółka funkcjonuje w oparciu o procesy i procedury, które mają na celu zminimalizowanie ryzyka wystąpienia błędów skutkujących w szczególności powstaniem zaległości podatkowych.
Do stosowanych procedur należą w szczególności:
- zasady funkcjonowania podatku VAT w Grupie LOTOS S.A.;
- zakupy towarów i usług;
- instrukcja w sprawie uzyskiwania certyfikatów rezydencji i oświadczeń w sprawie rzeczywistego właściciela należności oraz stosowania zasady należytej staranności;
- zasady ponoszenia wydatków na cele reprezentacyjne w Grupie LOTOS S.A.;
- zarządzenie w sprawie podróży służbowych pracowników Grupy LOTOS S.A;
- zasady postępowania w związku z podatkiem akcyzowym w Grupie LOTOS S.A.;
- podatek akcyzowy w związku z przyjęciem, przemieszczaniem i zużyciem etanolu w produkcji płynów biobójczych w składzie podatkowym Grupy LOTOS S.A.;
- zasady postępowania w związku z opłatą emisyjną;
- realizacja formalności celnych w Grupie LOTOS S.A. w imporcie i eksporcie towarów;
- ustalanie elementów kalkulacyjnych w Grupie LOTOS S.A. w przypadku importu lub eksportu towarów;
- stosowanie pozataryfowych środków polityki handlowej w imporcie i eksporcie towarów oraz postępowanie z towarami, technologiami i usługami o znaczeniu strategicznym;
- polityka cen transferowych Grupy Kapitałowej LOTOS;
- zasady zawierania transakcji z podmiotami powiązanymi;
- realizacja obowiązków dokumentacyjnych w zakresie cen transferowych;
- zasady weryfikacji kontrahentów;
- zarządzenie w sprawie aktualizowania danych Grupy LOTOS S.A. objętych zgłoszeniem identyfikacyjnym w organach podatkowych;
- zarządzenie w sprawie informacji o osobach fizycznych będących nierezydentami, zatrudnionych w podmiotach – nierezydentach, które świadczą usługi na rzecz Grupy LOTOS S.A.;
- zasady przydziału, pozyskiwania oraz używania samochodów służbowych w Grupie LOTOS S.A.;
- instrukcja obiegu i kontroli dokumentów finansowo - księgowych w Grupie LOTOS S.A.;
- zarządzenie w sprawie Zakładowego Planu Kont i Polityki Rachunkowości w Grupie LOTOS S.A;
- zasady sporządzania, zatwierdzania i przekazywania skonsolidowanych raportów okresowych Grupy Kapitałowej Grupy LOTOS S.A.;
- instrukcja zakładania i zamykania rachunków w bankach i innych instytucjach finansowych;
- zasady zawierania umów przez Grupę LOTOS S.A.;
- zasady zapewnienia zgodności Compliance w Grupie LOTOS S.A.
Procesy i procedury są regularnie monitorowane oraz aktualizowane. Stanowią one podstawę prawidłowego wywiązywania się przez Spółkę z obowiązków podatkowych.
Spółka będąc podmiotem odpowiedzialnym, dbającym o relacje z otoczeniem, w którym funkcjonuje i uwzględniającym w swoim działaniu interesy społeczne, unika wszelkich form agresywnego planowania podatkowego. Transakcje przeprowadzane przez Spółkę mają charakter biznesowy (rynkowy) i nie są w żaden sposób motywowane chęcią uzyskania korzyści podatkowej.
Informacja o stosowanych przez Spółkę dobrowolnych formach współpracy z organami KAS
Spółka w roku podatkowym 2020 nie podejmowała żadnych dobrowolnych form współpracy z organami Krajowej Administracji Skarbowej.
Informacja dotycząca realizacji przez Spółkę obowiązków podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
Rokiem podatkowym Spółki jest rok kalendarzowy. Spółka za rok 2020 stosowała uproszczone zaliczki na podatek dochodowy. Różnice kursowe są rozliczane według zasad bilansowych.
Spółka dokonuje płatności zgodnie z zasadami metody podzielonej płatności („MPP”). Co do zasady, MPP ma zastosowanie również dla kwot nie przekraczających progu 15 000 zł. Sporadycznie dokonywane są płatności na rachunki bankowe spoza tzw. białej listy podatników VAT.
Spółka prowadzi księgi podatkowe w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej zgodnie z wymogami określonymi w obowiązujących przepisach oraz terminowo wywiązuje się z obowiązku składania deklaracji podatkowych, w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Spółka w roku podatkowym 2020 realizowała na terenie Rzeczypospolitej Polskiej obowiązki podatkowe dotyczące takich podatków i opłat jak;
- podatek dochodowy od osób prawnych;
- podatek dochodowy od osób fizycznych;
- podatek od towarów i usług;
- podatek od nieruchomości;
- podatek akcyzowy;
- podatek od czynności cywilnoprawnych;
- podatek rolny;
- podatek od środków transportu;
- cło;
- inne należności publiczno-prawne m.in. oplata paliwowa, opłata emisyjna.
Spółka realizuje w szczególności, niżej wymienione obowiązki nałożone przepisami podatkowymi:
- sporządzanie dokumentacji cen transferowych przygotowanej zgodnie z przepisami ustawy
o CIT oraz dopełnianie obowiązków sprawozdawczych (m.in. oświadczenie TP oraz informacja TPR- C); - raportowanie Country-by-Country;
- terminowa wpłata zobowiązań podatkowych – zarówno przez Spółkę jako podatnika, jak
i płatnika danego podatku; - gromadzenie dokumentacji uprawniającej do stosowania odpowiednich postanowień umów
w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (m.in. certyfikaty rezydencji, oświadczenia); - gromadzenie i posiadanie pozostałej dokumentacji pozwalającej na korzystanie z innych preferencji podatkowych
- składanie informacji o umowach zawartych z nierezydentami (ORD-U);
- składanie informacje o wynagrodzeniach wypłacanych przez podmiot będący nierezydentem osobom fizycznym będącym nierezydentami za świadczenia na rzecz rezydenta usług
(ORD-W1);
oraz inne wymagane prawem podatkowym deklaracje i informacje.
W strukturach Spółki funkcjonuje Dział Compliance, który w ramach tzw. Monitoringu Prawnego, identyfikuje zmiany w obszarze legislacyjnym, m.in. w prawie podatkowym oraz na bieżąco przekazuje informacje odpowiednim komórkom organizacyjnym Spółki. Dodatkowo, Dział Compliance prowadzi i nadzoruje działanie narzędzia informatycznego – Terminarz sprawozdawczości, które minimalizuje ryzyko braku terminowości sprawozdań składanych przez Spółkę, także w zakresie podatkowym.
Pracownicy Biura Podatków na bieżąco monitorują zmiany w przepisach podatkowych, dokonują bieżącej aktualizacji posiadanej wiedzy podatkowej niezbędnej do prawidłowego wykonywania ciążących na Spółce obowiązków podatkowych, m.in. poprzez systematyczny udział w szkoleniach
z zakresu prawa podatkowego, analizę prasy bieżącej i orzecznictwa podatkowego.
W związku ze zmianami w obowiązujących zasadach rozliczania podatków, Spółka na bieżąco przystosowuje system księgowy SAP w celu wywiązania się z obowiązków raportowych.
W przypadku wątpliwości co do kwalifikacji podatkowej transakcji, pracownicy Biura Podatków dokonują analizy podatkowej oraz przeglądu istniejącego orzecznictwa w danym zakresie. Jeśli przeprowadzona analiza nie daje jednoznacznej odpowiedzi, zasięgana jest opinia zewnętrznej kancelarii podatkowej lub też składane są wnioski o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Liczba przekazanych Szefowi KAS informacji o schematach podatkowych
Spółka w roku podatkowym 2020 nie przekazała Szefowi KAS żadnych informacji o schematach podatkowych. W Spółce powstały schematy podatkowe dotyczące lat 2018-2020, przy czym złożenie MDR-1, MDR-2, MDR-3 związanych z tymi schematami miało miejsce w 2021 r.
Transakcje z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego spółki, w tym podmiotami niebędącymi rezydentami podatkowymi Rzeczypospolitej Polskiej
Spółka realizowała z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, w trakcie roku podatkowego, transakcje których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów według sprawozdania finansowego Grupy LOTOS S.A. za 2020 r. Suma bilansowa aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości ustalonych na podstawie sprawozdania finansowego Spółki za 2020 r. wyniosła na dzień 31 grudnia 2020 r. - 15 149,9 mln zł.
Mając powyższe na uwadze, Spółka realizowała z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT, w roku podatkowym 2020 następujące transakcje, których wartość przekroczyła 5% sumy bilansowej aktywów (tj. 757 495 tys. zł):
- transakcje sprzedaży wyrobów gotowych (na rzecz rezydentów podatkowych Rzeczypospolitej Polskiej);
- transakcje sprzedaży półproduktów i mediów (na rzecz rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej).
Planowane lub podejmowane działania restukturyzacyjne
I. Działania restrukturyzacyjne związane z fuzją
W dniu 12 marca 2021 roku w raporcie bieżącym nr 20/2021 Grupa LOTOS S.A. poinformowała
o kierunkowej akceptacji działań wewnątrzorganizacyjnych Zarządu Spółki, której celem jest optymalizacja struktury grupy kapitałowej oraz przygotowanie do wdrożenia modelu realizacji środków zaradczych niezbędnych do przejęcia kontroli kapitałowej nad Spółką przez PKN Orlen.
W dniu 14 lipca 2020 roku Komisja Europejska wydała pozytywną, warunkową decyzję (sprawa M.9014) w przedmiocie zgody na dokonanie koncentracji polegającej na przejęciu przez Polski Koncern Naftowy Orlen S.A. („PKN Orlen”) kontroli nad Grupą LOTOS S.A. W związku z warunkami wskazanymi w wyżej wymienionej decyzji PKN Orlen jako przejmujący oraz Grupa LOTOS S.A. jako przedmiot transakcji są zobowiązane wykonać określone w jej treści środki zaradcze, które mają na celu zapobieżenie wystąpieniu negatywnych skutków planowanej koncentracji dla konkurencji na właściwych rynkach („Środki Zaradcze”). Środki zaradcze obejmują zobowiązania o charakterze strukturalnym oraz behawioralnym, odnoszące się do struktury oraz polityki przedsiębiorstw uczestniczących w koncentracji – PKN Orlen i Grupy LOTOS S.A.
W decyzji Komisji Europejskiej w ramach środków zaradczych zostały wskazane do zbycia aktywa
w następujących obszarach biznesowych Grupy Kapitałowej Grupy LOTOS (dalej jako „Zbywane Aktywa GK GL”):
- Produkcja paliw oraz działalność hurtowa;
- Logistyka paliw;
- Działalność detaliczna i biopaliwowa;
- Paliwa lotnicze;
- Asfalt.
W drugiej połowie 2020 roku zostały rozpoczęte procesy poszukiwania potencjalnych inwestorów zainteresowanych nabyciem aktywów objętych środkami zaradczymi. W ramach interakcji
z potencjalnymi inwestorami, rozpoczęły się procesy badania przedmiotowych aktywów (procesy due diligence). Na dzień 31 grudnia 2020 roku Zbywane Aktywa GK GL nie były gotowe do sprzedaży. Proces przygotowania poszczególnych Zbywanych Aktywów GK GL do sprzedaży obejmuje szereg istotnych, innych niż zwyczajowe, działań takich jak, m.in. pełne wyodrębnienie i określenie szczegółowego zakresu majątku planowanego do zbycia, uzyskanie odpowiednich zgód zewnętrznych od właściwych organów regulacyjnych oraz uzyskanie wewnętrznych zgód korporacyjnych w tym Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy Grupy LOTOS S.A.
Dla GK GL planowana realizacja środków zaradczych oznaczała zaprojektowanie modeli transakcyjnych, które wymagają podjęcia następujących działań:
- wydzielenia zorganizowanej części przedsiębiorstwa Grupy LOTOS S.A składającej się
z aktywów rafineryjnych i wniesienie jej aportem do LOTOS Asfalt Sp. z.o.o. (której jedynym wspólnikiem jest Spółka); LOTOS Asfalt Sp. z o.o. stanie się wtedy spółką (tzw. rafineria procesingowa JV Gdańsk), której 30% udziałów ma zostać sprzedane na rzecz niezależnego podmiotu; - zbycie przez Grupę LOTOS S.A. 100% udziałów w LOTOS Paliwa sp. z o.o. oraz spółek, które nabędą część majątku LOTOS Paliwa sp. z o.o. w wyniku podziału LOTOS Paliwa sp. z o.o.;
- transfer udziałów w spółce LOTOS Biopaliwa sp. z o.o. ze spółki LOTOS Terminale S.A do spółki Grupa LOTOS S.A a następnie sprzedaż 100% na rzecz niezależnego podmiotu;
- zbycie 50% udziałów w spółce LOTOS - Air BP Polska sp. z o.o.;
- wydzielenie segmentu biznesu asfaltowego obejmującego aktywa południowe zlokalizowane w Czechowicach-Dziedzicach i Jaśle a następnie zbycie przez Grupę LOTOS S.A. 100% udziałów w spółce, która nabędzie część majątku LOTOS Asfalt sp. z o.o. w wyniku podziału LOTOS Asfalt sp. z o.o.;
- stworzenie Niezależnego Operatora Logistycznego („NOL”), obejmującego aktywa LOTOS Infrastruktura S.A, LOTOS Terminale S.A, RCEkoenergia sp. z o.o. łącznie w wybranymi terminalami PKN Orlen;
W dniu 14 października 2021 roku Nadzwyczajne Walne Zgromadzenie Akcjonariuszy Grupy LOTOS S.A. podjęło uchwały w sprawie reorganizacji struktury przedsiębiorstwa, tj. zbycia zorganizowanej części przedsiębiorstwa Grupy LOTOS S.A. na rzecz LOTOS Asfalt sp. z o.o. oraz wyrażenia zgody na zbycie przez Grupę LOTOS S.A. udziałów LOTOS Biopaliwa sp. z o.o., LOTOS Terminale S.A., LOTOS Paliwa sp. z o.o.
II. Działania restrukturyzacyjne w rozumieniu przepisów o cenach transferowych
W roku 2020 miały miejsce inne zdarzenia, mające znamiona restrukturyzacji:
- Zakończono likwidację spółki Infrastruktura Kolejowa Sp. z o.o. w likwidacji, w której Grupa LOTOS S.A. posiadała 100% udziałów. Spółka została wykreślona z rejestru KRS postanowieniem z dnia 21 września 2020 roku.
- W dniu 16 listopada 2020 r. Grupa LOTOS S.A. objęła za wkład pieniężny udziały w spółce Grupa Azoty Polyolefins S.A. W dniu 27 listopada 2020 r. w rejestrze przedsiębiorców KRS prowadzonego przez SR Szczecin-Centrum w Szczecinie, XIII Wydział Gospodarczy KRS zostało zarejestrowane podwyższenie kapitału zakładowego spółki Grupa Azoty Polyolefins S.A. w wyniku powyższego Grupa LOTOS S.A. stała się akcjonariuszem spółki Grupa Azoty Polyolefins S.A. z udziałem w kapitale zakładowym wynoszącym 17,3%.
- W dniu 25 listopada 2020 r. na podstawie uchwały wspólników nastąpiło otwarcie likwidacji spółki LOTOS Upstream UK Ltd.
- W dniu 18 grudnia 2020 r. SR dla m. st. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS, zarejestrował obniżenie kapitału zakładowego spółki pośrednio zależnej od Grupy LOTOS S.A. tj. LOTOS Vera Sp. z o.o., poprzez umorzenie części udziałów. Środki z tytułu obniżonego kapitału zostały przekazane do LOTOS Lab Sp. z o.o., a następnie w wyniku umorzenia udziałów LOTOS Lab sp. z o.o. do Grupy LOTOS S.A.
- W dniu 31 grudnia 2020 r. Nadzwyczajne Zgromadzenie Wspólników LOTOS Vera Sp. z o.o. podjęło uchwałę o rozwiązaniu Spółki i postawieniu jej w stan likwidacji.
Informacja o złożonych przez Spółkę wnioskach
Lista złożonych w 2020 roku wniosków o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, o której mowa w art. 14b Ordynacji podatkowej:
LP. |
Data wniosku |
Zakres |
1. |
08.01.2020 |
Obowiązek, dokonania płatności za nabywane towary i usługi na rachunek wskazany w wykazie podmiotów, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT, w przypadku gdy wystawiającym fakturę jest organ egzekucyjny. |
2. |
05.03.2020 |
Prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony oraz obowiązku naliczenia podatku VAT od nieodpłatnego przekazania usług, do których ponoszenia Spółka jest zobowiązana, na rzecz organizacji związków zawodowych. |
3. |
06.05.2020 |
- Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków z tytułu najmu i ubezpieczenia pojazdów w związku z ich udostępnieniem placówkom medycznym, w celu wsparcia służb oraz instytucji w zapobieganiu oraz zwalczaniu skutków zakażeń wirusem SARS-CoV-2; - Prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur dokumentujących comiesięczny czynsz i ubezpieczenia pojazdów, które zostały przekazane nieodpłatnie placówkom medycznym; - Opodatkowanie nieodpłatne użyczonych pojazdów przekazanych nieodpłatnie placówkom medycznym. |
4. |
01.06.2020 |
Stosowanie stawki VAT 0% w przypadku dokonania dostawy towarów na rzecz Sił Zbrojnych USA. |
5. |
22.04.2020 |
Możliwość obniżenia wartości dochodu o kwotę darowizny, zgodnie z art. 18 ust. 1 ustawy o CIT. |
6. |
04.06.2020 |
Podleganie podatkowi u źródła płatności z tytułu świadczenia usługi inżynieryjnej i udzielenia licencji do dokumentacji technicznej. |
7. |
14.05.2020 |
Uprawnienia do stosowania zwolnienia od akcyzy i zerowej stawki akcyzy ze względu na przeznaczenie, zarówno w przypadku przemieszczeń objętych dokumentem stosowanym na podstawie przepisów dotychczasowych czyli przemieszczeń objętych dokumentem papierowym "DD". |
8. |
28.05.2020 |
Zwolnienia od podatku akcyzowego wysyłki paliw stanowiących wyroby energetyczne w rozumieniu ustawy, ze składu podatkowego Spółki z przeznaczeniem dostarczenia do sił zbrojnych USA. |
9. |
30.12.2020 |
Uznania za koszty związane z przychodami operacyjnymi wydatków dotyczących zaangażowaniem Spółki w Projekt budowy kompleksu chemicznego przez Spółkę Celową. |
Spółka w roku podatkowym 2020 nie składała wniosków o wydanie:
- ogólnej interpretacji podatkowej, o której mowa w art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej;
- wiążącej informacji stawkowej, o której mowa w art. 42a ustawy o VAT;
- wiążącej informacji akcyzowej, o której mowa w art. 7d ust. 1 ustawy o podatku akcyzowym.
Informacja dotycząca dokonywania rozliczeń podatkowych Spółki na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową
Spółka w roku 2020 nie dokonywała żadnych rozliczeń podatkowych na terytoriach lub w krajach stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wskazanych w aktach wykonawczych wydanych na podstawie art. 11j ust. 2 ustawy o CIT i na podstawie art. 23v ust. 2 ustawy o PIT oraz w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej.